2005.07.14

14.07.2005

Jednym z ważniejszych rozwiązań obowiązującej od 1.06.br nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług jest wprowadzenie dla podatników VAT tzw. „ulgi na złe długi”.

Ustawa przyznaje podatnikowi prawo do zmniejszenia podatku należnego z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku powstałych od dn. 1.06.2005 wierzytelności, lub ich części, odpisanych jako nieściągalne, stanowiących koszt uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Trzeba przypomnieć, że możliwość dokonania korekty obwarowana jest licznymi warunkami, które muszą być spełnione łącznie. Zgodnie z art. 89A ust. 2 ustawy :

1. dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika VAT czynnego, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;

2. wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny;

3. wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty, są podatnikami zarejestrowanymi jako VAT czynni;

4. wierzytelności nie zostały uregulowane w jakiejkolwiek formie ani nie zostały zbyte;

5. od daty wystawienia faktury, nie upłynęło 5 lat, od początku roku, w którym została wystawiona faktura;

6. wierzyciel zawiadomił dłużnika, a dłużnik, w ciągu 28 dni nie uregulował należności.

Korekta podatku należnego może nastąpić w rozliczeniu za okres rozliczeniowy następujący po miesiącu, w którym dłużnik otrzymał zawiadomienie. Podatnik obowiązany jest zawiadomić o korekcie urząd skarbowy oraz dłużnika. Dłużnik ma obowiązek skorygowania odliczeń dokonanych z tytułu korygowanych faktur. Przepisów nie stosuje się przy transakcjach między firmami powiązanymi.

Należy zauważyć, że wymogi ustawy są bardzo rygorystyczne. Przede wszystkim trzeba spełnić warunki uznania wierzytelności za nieściągalne wynikające z ustawy o podatku dochodowym. O uznaniu wierzytelności za nieściągalną musimy powiadomić naszego dłużnika i w celach dowodowych uzyskać potwierdzenie otrzymania zawiadomienia. Dodatkowo procedura będzie nieskuteczna, jeśli wierzyciel przestał być czynnym podatnikiem VAT przed dniem dokonania korekty.