26.04.2004

Rozliczenia podatku VAT w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i usług.

1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów bądź usług, bądź nabycie od nierezydenta na terytorium polski.

Obowiązek podatkowy co do zasady powstaje na 15 dzień miesiąca następującego po miesiącu nabycia towaru, chyba że :

- nabycie towaru udokumentowane będzie fakturą od dostawcy (co wcale nie jest oczywiste !) – obowiązek powstaje z dniem wystawienia (nie otrzymania !) faktury.

Obowiązek podatkowy musi być udokumentowany przez odbiorcę poprzez wystawienie faktury wewnętrznej na dzień powstania obowiązku podatkowego. W przypadku dostaw od jednego kontrahenta może być to faktura zbiorcza, za cały miesiąc.

Format faktury wewnętrznej będzie taki sam jak faktury VAT.

Faktura wewnętrzna, jest podstawą do księgowania dla biura rachunkowego, tak jak kiedyś SAD. Dla rozliczenia ceny zakupu przyjmujemy kurś średni NBP ogłoszony w dniu powstania obowiązku podatkowego (nie jest to kurs z dnia poprzedniego tylko ogłaszany o 12ej – źródło – internet, bądź prasa w dniu następnym), oraz stawki VAT dla danego towaru bądź usługi obowiązujące w Polsce. Prosimy o wystawianie faktur w 3ch egzemplarzach – oryginał i kopia dla biura (wykazują zarówno VAT należny jak i naliczony – wg mnie wystarczył by jeden egzemplarz ale nie wiadomo co wymyślą mądrale na górze), oraz druga kopia dla dołączenia do dokumentów źródłowych, które należy archiwizować w firmie.

Podstawą opodatkowania jest cena netto w przypadku faktur VAT, bądź wartość kontraktowa powiększona o podatki, cła, opłaty i inne w przypadku gdy faktury nie mamy. Ta druga sytuacja wydaje się być groźniejsza dla podatnika, ze względu na powstające niekiedy trudności w oszacowaniu podstawy opodatkowania.

2. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Dostawa powinna być udokumentowana fakturą VAT bądź innym dokumentem.

Podstawą do zastosowania stawki 0% jest, poza wykazaniem, że odbiorca jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE, posiadanie na dzień złożenia deklaracji następujących dokumentów :

proszę zauważyć, że ściągnięcie ostatniego dokumentu, w ciągu np. 25 dni (dla dostawy wysłanej pod koniec miesiąca), może być dosyć kłopotliwe (czasami ciężko było ściągnąć SAD z granicy a tutaj musi przyjść kwit np. z Hiszpanii).

Nie skompletowanie powyższej dokumentacji skutkuje obowiązkiem potraktowania sprzedaży jako krajowej i zastosowania krajowej stawki VAT (22%). Nie zostało niestety powiedziane, czy stawkę VAT należy naliczyć na cene zawartą w fakturze (jest to cena netto – więc sprzedając w kraju...), czy też liczyć z góry, traktując cenę na fakturze jako brutto (bo jest to przecież cena należna za towar, i nikt nam VATu „górką” nie dopłaci). Obawiamy się powstania „odruchowej” praktyki naliczania tego w sumie wirtualnego VATu na cenę netto, co niestety spowoduje większą jego kwotę do zapłaty (22% zamiast 18,03% licząc „z góry”). VAT naliczamy za pomocą faktury wewnętrznej, więc należy być przygotowanym do wystawiania tego typu dokumentów dla potrzeb biura rachunkowego. Po otrzymaniu kompletu dokumentów, fakturę korygujemy.

3. Usługi

Za wyjątkiem usług wymienionych w art. 83 ustawy, a objętych stawką 0% -

1. jeśli miejscem świadczenia jest Polska – opodatkowane są wg. stawki krajowej

2. jeśli miejsce świadczenia jest za granicą - nie podlegają podatkowi VAT (!!) ale – dają możliwość odliczenia podatku zawartego w kosztach wykonania tych usług. (innymi słowy były by opodatkowane stawką 0%, gdyby nie fakt, że nie są opodatkowane). Rodzi to kolejną efemerydę w postaci faktury handlowej. Powinna ona wyglądać m/w jak faktura VAT, bez słowa VAT i  bez naliczonego VATu.