2004.05.05

05.05.2004

 

Nowa Ustawa o Podatku od Towarów i Usług z dnia 11 marca 2004 roku wprowadziła szereg zmian, które obowiązują od dnia 01.05.2004 roku.

Najważniejsze z nich to:

1. ZALICZKI

Każdą otrzymaną zaliczkę należy zafakturować (do tej pory tylko przekraczającą 50 % należności).

2. UMOWY O DZIEŁO / ZLECENIA

Artykuły dotyczące opodatkowania umów cywilnoprawnych z osobami nie będącymi pracownikami zleceniodawcy są niejasne. Na razie ewidentne wydaje się, że nie są zwolnione umowy skutkujące przeniesieniem praw autorskiech. Być może przeważy koncepcja, iż pozostałe umowy są zwolnione od podatku. Obowiązuje ogólny limit zwolnienia podmiotowego – 10.000 euro, proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności. Oczywiście jest to wyłącznie problem zleceniobiorcy.

3. WEWNĄTRZ WSPÓLNOTOWE NABYCIE I WEWNĄTRZ WSPÓLNOTOWA DOSTAWA TOWARÓW.

Wewnątrz wspólnotowe nabycie i wewnątrz wspólnotowa dostawa towarów zastępują obowiązujące do tej pory import i export towarów z/do państw UE.

Wprowadzono szereg zmian dotyczących dokumentacji wyżej wymienionych czynności.

1. Wewnątrz wspólnotowe nabycie towarów bądź usług, bądź nabycie od nierezydenta na terytorium Polski.

Obowiązek podatkowy co do zasady powstaje na 15 dzień miesiąca następującego po miesiącu nabycia towaru, lub :

• z chwilą wystawienia (nie otrzymania !) faktury za towar (jej wystawienie wcale nie będzie oczywiste !).

• z chwilą wystawienia faktury za zaliczkę

• ustania okoliczności charakteryzujących przemieszczenie towarów (art. 13 ust.4)

Obowiązek podatkowy musi być udokumentowany przez odbiorcę poprzez wystawienie faktury wewnętrznej na dzień powstania obowiązku podatkowego. W przypadku dostaw od jednego kontrahenta może być to faktura zbiorcza, za cały miesiąc. Format faktury wewnętrznej będzie taki sam jak faktury VAT.

Faktura wewnętrzna, jest podstawą do księgowania dla biura rachunkowego, tak jak kiedyś SAD. Dla rozliczenia ceny zakupu przyjmujemy kurs średni NBP ogłoszony w dniu powstania obowiązku podatkowego (nie jest to kurs z dnia poprzedniego tylko ogłaszany o 12-ej – źródło – np. internet), oraz stawki VAT dla danego towaru bądź usługi obowiązujące w Polsce. Prosimy o wystawianie faktur w 3ch egzemplarzach – oryginał i kopia dla biura, oraz druga kopia dla dołączenia do dokumentów źródłowych, które należy archiwizować w firmie.

Podstawą opodatkowania jest cena netto w przypadku faktur VAT, bądź wartość kontraktowa powiększona o podatki, cła, opłaty i inne w przypadku gdy faktury nie mamy. Ta druga sytuacja wydaje się być groźniejsza dla podatnika, ze względu na powstające niekiedy trudności w oszacowaniu podstawy opodatkowania.

2. Wewnątrz wspólnotowa dostawa towarów.

Dostawa powinna być udokumentowana fakturą VAT bądź innym dokumentem.

Podstawą do zastosowania stawki 0% jest, poza wykazaniem, że odbiorca jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE, posiadanie na dzień złożenia deklaracji następujących dokumentów :

1. kopii faktury dostawy,

2. specyfikacji towaru,

3. dokumentu spedytorskiego lub przewozowego,

4. potwierdzenia przyjęcia towaru przez nabywcę !

Nie skompletowanie powyższej dokumentacji skutkuje obowiązkiem potraktowania sprzedaży jako krajowej i zastosowania krajowej stawki VAT.

VAT naliczamy za pomocą faktury wewnętrznej, więc należy być przygotowanym do wystawiania tego typu dokumentów dla potrzeb biura rachunkowego.

Fakturę wewnętrzną możemy korygować, np. po otrzymaniu dodatkowych dokumentów wpływających na wartość zakupu.

4. USŁUGI NIEMATERIALNE WYKONANE NA RZECZ KONTRAHENTA ZAGRANICZNEGO

Usługi wyszczególnione w art. 27 ust 4 wykonywane na rzecz podatnika podatku VAT z kraju UE, bądź dla każdego poza terytorium UE nie podlegają ustawie o  VAT, są to m.in :

1. sprzedaż i udzielanie licencji,

2. reklamowe,

3. prawnicze, rachunkowo – księgowe, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w  zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania ( PKWiU 74.1 ), przetwarzania danych i dostarczania informacji, architektonicznych i inżynierskich ( PKWiU 74.2 ), tłumaczeń,

4. bankowych, finansowych i  ubezpieczeniowych,

5. dostarczania ( oddelegowania ) personelu,

6. wynajem / dzierżawa rzeczy ruchomych ( z wyjątkiem środków transportu ),

7. elektronicznych.

W celu dokumentacji usług wymienionych na wstępie wystawia się FAKTURĘ (nie FAKTURĘ VAT) z numerem NIP UE kontrahenta zagranicznego. Na fakturze zalecamy zamieścić klauzulę: „ Usługa wykonana poza terytorium RP ”

Wyżej wymienione usługi świadczone na rzecz osób fizycznych w UE, oraz wszelkie inne usługi, podlegają opodatkowaniu w Polsce według stawek krajowych.

5. ROZLICZENIE NADWYŻKI VAT

Zgodnie z nowymi przepisami każdą nadwyżkę VAT można zarządzać do zwrotu na rachunek bankowy (z tym, że różnica przekraczająca 22 % obrotu opodatkowanego stawkami niższymi niż 22% podlega zwrotowi w ciągu 180 dni ).

6. ZMIANA NIEKTÓRYCH STAWEK VAT

W zasadzie większość stawek VAT pozostaje bez zmian. Prosimy o konsultacje poszczególnych przypadków.

Przypominamy o konieczności rejestracji umów leasingu dotyczących samochodów ciężarowych do dnia 14.05.2004 roku, zawartych pod rządami „starej” ustawy o VAT.